Нововведения в налогообложении 2021 года

Москва, 01.06.2022, 09:57:33, редакция FTimes.ru, автор Полинария Римская.

У ИК «Велес Капитал» есть собственная школа инвесторов: Велес Академия, в которой начинающие и опытные инвесторы могут изучить основы и особенности функционирования рынка инвестиций. Эксперты компании на регулярной основе онлайн-встречи на темы, посвященные инвестированию. Прошедшая 21 апреля встреча была посвящена изменениям в налогообложении инвестиций, которые произошли в 2021 году.

С полной версией материала вы можете ознакомиться в видеозаписи встречи: Актуальные вопросы налогообложения инвестиций — YouTube

ИК «ВЕЛЕС Капитал» (ВЕЛЕС Капитал – ведущая инвестиционная компания в Москве (veles-capital.ru) )

одна из старейших инвестиционных компаний России, работает на финансовом рынке почти 27 лет. Компания была основана в 1995 г. и уже более четверти века является активным игроком инвестиционного рынка.

Veles Capital оказывает услуги крупным частным и корпоративным инвесторам на рынке ценных бумаг, в области прямых инвестиций и инвестиций в недвижимость.

Собственный капитал ИК «ВЕЛЕС Капитал» на конец 2021 года составил 4,16 млрд рублей. Чистая прибыль — 355,85 млн руб. По итогам работы в 2021 году инвестиционная компания «ВЕЛЕС Капитал» вошла в топ-5 ведущих операторов Московской биржи по объему торгов корпоративными облигациями (торговый оборот составил 391,5 млрд рублей) и ОФЗ (объем торгов превысил 1 трлн рублей).

Налоговые изменения 2021 г.

В 2021 году произошли следующие изменения в налоговом законодательстве, которые касаются НДФЛ и доходов от инвестирования.

Введена прогрессивная налоговая ставка: если вы зарабатываете в год до 5 млн. руб., то платите 13%, при заработке более 5 млн. руб. — 15% с превышения суммы в 5 млн. Кроме этого введены понятия основной налоговой базы и совокупной налоговой базы. Основная налоговая база — это заработная плата. Другой доход — это прочие доходы, которые учитываются отдельно (например, доход от аренды квартиры или доход от активов на брокерском счете). Вместе составляют совокупную налоговую базу.

До 2023 г. ведется раздельный учет по различным статьям дохода. Сейчас вы 15% заплатите только если получили доход свыше 5 млн. рублей у одного налогового агента. Так будет в ближайшие 2 года. С 2023 года все доходы будут суммироваться. Например, 1,2 млн. заработная плата, 4 млн. доход с брокерского счета, получается 5,2 млн., а значит с 200 тыс. вы должны будете заплатить 15%.

Теперь мы не можем возвращать любой ранее уплаченный налог в виде различных налоговых вычетов (социальных, имущественных, инвестиционных). Раньше можно было предъявлять к возврату как налоги на зарплату, так и налоги на другие доходы, облагающиеся по ставке 13%. С 2021 г. возврату подлежит только налог, который уплачен с основной налоговой базы. Если нет зарплаты, то не с чего будет возвращать.

Те, кто открывал ИИС в расчете на получение вычета на взнос (вычет типа А) за счет доходов от инвестирования, теперь не располагают этой возможностью. Получить такой вычет в виде возврата налога с основной налоговой базы (заработной платы) по-прежнему возможно.

Существует два вычета, которые предполагают уменьшение налоговой базы текущего периода: имущественный и инвестиционный. Если вы продаете имущество, срок владения которым меньше, чем безналоговый (для недвижимости это 5 лет, а для прочего имущества 3 года), и нет возможности подтвердить затраты на приобретение, то можно из суммы дохода вычесть 1 млн. для недвижимости, или 250 тыс. для иного имущества, и заплатить налог с разницы.

Инвестиционный вычет существует в двух формах: для ИИС и для обычного брокерского счета.

На обычном брокерском счете вы можете воспользоваться льготой долгосрочного владения ценными бумагами. Если вы купили акцию, держите ее в портфеле более 3-х лет и после этого продаете, то получаете налоговый вычет в размере 3 млн. рублей за каждый год владения. Итоговый доход, подлежащий налогообложению, будет рассчитываться по формуле: выручка от продажи минус затраты, минус все комиссии, минус 3 млн. рублей, умноженные на число полных лет владения ценной бумагой. Если после всех вычитаний какая-то прибыль осталась, то с разницы платим налог. Если нет -налог не платится.

Перенос убытков прошлых периодов

Согласно статьи НК 220.1, если вы заработали в этом году от инвестирования в инструменты российского фондового рынка, а в предыдущие годы получали убытки, то вы можете убытки прошлых периодов заминусовать к прибыли текущего года и налог заплатить с разницы. Таким образом, государство стимулирует инвесторов, которые понесли потери в прошлом, освобождая их текущую прибыль от налогообложения. Здесь есть определенные ограничения. Предъявить убытки можно только на протяжении 10 лет с момента их возникновения.

Действует принцип FIFO, т.е. вначале будут засчитываться убытки более ранних годов, пока полностью не исчерпаются. Брокер, выступающий налоговым агентом, не имеет права предоставлять этот вычет. Он предоставляется только налоговым органом при предоставлении налоговой декларации. В декларации текущего года необходимо выбрать опцию «перенос убытков» и приложить справку об убытках предыдущих периодов, полученную у вашего брокера.

Налоговая база может быть уменьшена до нуля, если убытки прошлых периодов равны или превышают текущую прибыль. В этом случае налог не платится. В случае, если прибыль больше – платим налог с разницы. А если прибыль значительно меньше, и убыток не удалось полностью «израсходовать» на ее уменьшение – остаток переносится на следующий налоговый период.

Уменьшать налоговую базу по операциям с ценными бумагами можно до тех пор, пока не будут исчерпаны все убытки за последние 10 лет.

Налоговая декларация для целей переноса убытков подается по завершению календарного года.

Если у вас в прошлом убытки возникли при обслуживании у одного брокера, а прибыль вы теперь получаете с другим брокером – это не проблема: убытки сальдируются между брокерами как в рамках одного налогового периода, так и в случае переноса убытков прошлых периодов.

Но есть два аспекта, в которых сальдирование не происходит:

1. Убытки по ИИС не могут уменьшать прибыль, полученную на обычном брокерском счете. И наоборот.

2. На ИИС перенос убытков вообще не применяется.

Если вам нужна помощь в заполнении налоговой декларации, вы можете посмотреть видеоинструкцию.

Сроки рассмотрения отправленной в налоговый орган декларации составляют до 3 месяцев, выплата денег (возврат излишне уплаченного налога) производится в течение 1 месяца после завершения камеральной проверки. При оформлении вычета вы так же можете сразу распорядиться переплатой, направив ее на уплату задолженностей по иным налогам.

Купоны по облигациям

Одна из самых актуальных тем, потому что за последние годы в ней произошло много изменений

До 2022 года купонные выплаты по государственным и муниципальным облигациям, а так же по корпоративным облигациям, выпущенным после 1 января 2017 года (если ставка купона была ниже уровня «ключевая ставка + 5%»), налогом не облагались.

Сейчас все льготы по облигациям отменены. Облигационные купоны облагаются налогом по ставке 13%, вне зависимости от размера купона. Брокер выступает налоговым агентом, налог удерживается по стандартным правилам – в момент выплаты дохода:

1. В момент выплаты купона, если он приходит на банковский счет, а не на брокерский.

2. В момент вывода средств с брокерского счета – совокупно по всем полученным доходам, в том числе по пришедшим за период купонам.

3. По итогам календарного года.

Что касается купонных выплат на ИИС.

В статье 219.1 НК РФ указано, что налогоплательщик имеет право на инвестиционный вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС, в отношении которых действует налоговая ставка 13%. Относительно доходов, полученных от долевого участия в организации (т.е. дивидендов), налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ не применяются.

Таким образом, купоны по облигациям, которые пришли на ИИС, от налогообложения освобождаются. Но не во всех случаях. Все зависит от того, как именно вы распоряжаетесь этими купонами. Тут возможны следующие варианты:

1. Купоны приходят на ИИС и включаются в общую сумму доходов по операциям с ценными бумагами. В этом случае, поскольку с ИИС нельзя вывести деньги без закрытия счета, моментом выплаты дохода станет момент закрытия ИИС, и все налоги будут считаться и взиматься именно в эту дату.

2. Купоны приходят на банковский счет. В данном случае момент поступления купонов на банковский счет – момент получения дохода, и налог будет удержан сразу.

3. Купоны от облигаций, купленных на ИИС, приходят на обычный брокерский счет. В этом случае купоны пополнят доходную базу обычного брокерского счета, и налог по ним будет удерживаться по правилам для брокерского счета, а не для ИИС.

В большинстве случаев используется вариант 1, а варианты 2 и 3 – это какая-то экзотика, не все брокеры в принципе дадут это сделать.

А в первом варианте на момент закрытия счета налогообложение будет зависеть от выбранного вами типа вычета:

— Для вычета типа А (на взнос) налоги за весь срок существования ИИС будут удержаны с совокупной прибыли (включая купоны) на момент закрытия счета.

— Для вычета типа Б вся полученная на ИИС прибыль (включая купоны) будет освобождена от налогообложения.

Обратите внимание, вся эта история с освобождением купонов от налогообложения при выборе вычета на доход на ИИС не распространяется на доходы от долевого участия, то есть – на дивиденды. По ним налог удерживается в момент выплаты, так же, как на обычном брокерском счете.

Иностранные акции

Речь пойдет об иностранных акциях, которыми мы торгуем в российском правовом поле, на Московской бирже или на Санкт-Петербургской.

Все доходы по иностранным акциям, кроме дивидендов, облагаются по ставке 13 %.

На Московской бирже иностранные акции торговались и в рублях, и в долларах США (сейчас торги временно приостановлены). На Санкт-Петербургской бирже — только в долларах.

Для любых активов, торгующихся в валюте, отличной от национальной, налогооблагаемый доход считается с учетом валютной переоценки по следующей формуле:

Доход = Цена продажи х Курс валюты на дату продажи – Цена покупки х Курс валюты на дату покупки

С полученной прибыли в рублевой оценке берется налог по стандартным правилам налогообложения инвестиций (13%, в конце календарного года или при выводе средств).

Дивиденды по иностранным акциям – одна из самых сложных историй в налогообложении инвестиций.

По умолчанию ставка налога для российских граждан на иностранные (разберем на примере американских) дивиденды – 30%.

Но если инвестор подпишет с брокером форму W8-BEN, то налоговая ставка снижается до 10%. И тут вступает в силу принцип избежания двойного налогообложения.

Наша ставка НДФЛ – 13%. Но мы в другой стране по этому доходу уже заплатили 10%. Значит 13% платить не надо – достаточно доплатить в российский бюджет 3%.

Эту операцию инвестор должен осуществить самостоятельно: заполнить декларацию, указать полученный доход и уже удержанный налог и самостоятельно уплатить разницу в бюджет.

В случае, если речь идет не об американских акциях, а об акциях какой-то другой страны, где ставка налога на дивиденды выше 13% — платить ничего не придется. Если у нас 13%, а вы им заплатили 15% — с вас уже взяли больше, чем взяли бы внутри страны: разницу, конечно, никто не вернет, но и платить ничего не придется.

Все это верно только в том случае, если со страной происхождения акции у нашей страны есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Если нет – придется платить и нашим, и вашим. Хотя, справедливости ради, нужно отметить, что найти страну, с которой такого соглашения нет, будет достаточно сложно.